A询问管理层不允许寄发询证函的原因，并就其原因的正当性及合理性收集审计证据

B记录管理层不允许寄发询证函的理由

C评价管理层不允许寄发询证函对评估的相关重大错报风险（包括舞弊风险），以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响

D实施替代程序，以获取相关、可靠的审计证据