某公司2007年所得税率为33%，2008年1月1日起所得税为25%。2006年末购入一台设备，原值330万元，预计使用年限3年，预计净残值为0，会计上采用直线法计提折旧，税法规定按年数总和法计提折旧。则各年末固定资产账面价值和计税基础等见表5—3：
| 表5—3单位：万元 | ||||
| 年份 | 2006年末 | 2007年末 | 2008年末 | 2009年末 (已清理) |
| 固定资产原值 | 330 | 330 | 330 | 0 |
| 减：累计折旧 | 0 | 110 | 220 | 0 |
| 固定资产净值 | 330 | 220 | 110 | 0 |
| 减：减值准备 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 固定资产净额 | 330 | 220 | 110 | 0 |
| 税法计算的累计折旧 | 0 | 165 | 275 | 0 |
| 计税基础 | 330 | 165(即330-165) | 55(即330-275) | 0 |
| 应纳税暂时性差异 | 0 | 55(即220-165) | 55(即110-55) | 0 |
| 递延所得税负债额 | 0 | 18.15(即55×33%) | 12.5(即50×25%) | 0 |
说明：会计折旧额：每年都是110万元。税法每年计提折旧额：2007年：330×(3/6)=165(万元)；2008年：330×(2/6)=110(万元)；2009年：330×(1/6)=55(万元)。
上述甲公司每年末所得税会计分录如下：
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