南都公司拥有甲公司80%的股份。
1． 南都公司和甲公司的个别财务报表的数据如表16-2和表16-3所示。
表16-2 资产负债表 单位：元 资产 | 行次 | 母公司 | 子公司 | 负债和所有者权益 | 行次 | 母公司 | 子公司 | | 流动资产： | | | | 流动负债： | | | | | 货币资金 | (略) | 14100 | 1520 | 短期借款 | (略) | 30000 | 3500 | | 交易性金融资产 | | 0 | 0 | 预收账款 | | 10000 | 2500 | | 应收账款 | | 19900 | 3980 | 应付账款 | | 25000 | 4000 | | 预付账款 | | 6000 | 1000 | 应付职工薪酬 | | | | | 存货 | | 40000 | 3500 | 应交税费 | | | | | 其他流动资产 | | 28000 | 2000 | 应付利润 | | | | | 流动资产合计 | | 108000 | 12000 | 一年内到期的长期负债 | | | | | 长期投资 | | | | 其他流动负债 | | 35000 | 2500 | | 长期股权投资 | | 8000 | 4000 | 流动负债合计 | | 100000 | 12000 | | 持有至到期投资 | | 4000 | 0 | 长期负债： | | | | | 长期投资合计 | | 12000 | 4000 | 长期借款 | | 30000 | 4000 | | 固定资产 | | | | 应付债券 | | 20000 | 4000 | | 固定资产原价 | | 100000 | 12000 | 长期应付款 | | | | | 减：累计折旧 | | 20000 | 3000 | 长期负债合计 | | 50000 | 8000 | | 固定资产净值 | | 80000 | 9000 | 负债合计 | | 150000 | 20000 | | 在建工程 | | 30000 | 1000 | 所有者权益： | | | | | 固定资产合计 | | 110000 | 10000 | 实收资本 | | 50000 | 6000 | | 无形及其他资产 | | | | 资产公积 | | 10000 | 500 | | 无形资产 | | 6000 | 1200 | 盈余公积 | | 18000 | 1000 | | 长期待摊费用 | | 4000 | 800 | 未分配利润 | | 12000 | 500 | | 无形及其他资产合计 | | 10000 | 2000 | 所有者权益合计 | | 90000 | 8000 | | 资产总计 | | 240000 | 28000 | 负债和所有者权益总计 | | 240000 | 28000 |
|
表16-3 利润及利润分配表 2006年 单位：元 项目 | 母公司 | 子公司 | 一、营业收入 | 350000 | 20000 | 减：营业成本 | 280000 | 15000 | 营业税金及附加 | 1000 | 300 | 二、营业利润 | 69000 | 4700 | 减：销售费用 | 10000 | 500 | 管理费用 | 6000 | 1000 | 财务费用 | 0 | 400 | 三、营业利润 | 53000 | 2800 | 加：投资收益 | 3000 | 200 | 四、利润总额 | 56000 | 3000 | 减：所得税费用 | 15000 | 1000 | 五、净利润 | 41000 | 2000 | 加：年初未分配利润 | 2000 | 400 | 六、可供分配的利润 | 43000 | 2400 | 减：提取盈余公积 | 10000 | 500 | 应付利润 | 21000 | 1400 | 七、未分配利润 | 12000 | 500 |
|
2． 南都公司与甲公司之间的内部交易情况如下：
(1)南都公司对甲公司权益性投资额为7000万元。
(2)南都公司本期向甲公司销售产品10000万元，销售成本为 7000万元。销售毛利率为30%；甲公司本期期末存货中包含从南都公司内部购入的存货2000万元，其余已实现对外销售。
(3)南都公司本期应收账款中包含甲公司应付账款3000万元，南都公司的坏账准备计提比例为5‰。
(4)南都公司长期投资中包含购买甲公司应付债券1000万元，习期收到甲公司分来的利息收入100万元，并将其作为投资收益入账。
要求：编制2006年度的合并财务报表时的抵销分录。