2004年1月1日，P企业以1000000元购买S企业100%发行在外普通股，P企业付出800000元购买S企业在外流通普通股80%股权，计算P企业各年投资账户的余额，并以修正主体理论为基础编制各年报表时内部投资的抵销分录。