练习持有至到期投资的核算

  一、资料

  (一)工商银行苏州支行发生下列有关经济业务：

  1． 3月31日，购进新发行的沪江公司2年期债券84张，每张面值1000元，按面值购进，并按交易金额的1‰支付佣金，当即签发转账支票，支付全部款项。债券的票面年利率为8%，到期一次还本付息。该债券准备持有至到期。

  2． 3月31日，购进新发行的银河公司4年期债券120张，每张面值1000元，购进价格为1033.09元，并按交易金额1‰支付佣金，当即签发转账支票支付全部款项。债券的票面年利率为9%，而实际年利率为8%，每年3月31日支付利息。该债券准备持有至到期。

  3． 3月31日，购进新发行的天宝公司2年期债券90张，每张面值1000元，购进价格为982.13元，并按交易金额的1‰支付佣金，债券的票面年利率为7%，而实际年利率为8%，每年3月31日支付利息。该债券准备持有至到期。

  4． 4月30日，分别预计购进的三种债券本月份的应收利息入账。

  5． 5月30日，今决定将持有的沪江公司债券重分类为可供出售金融资产，该1000元面值债券的公允价值为1013元，予以转账。

  (二)次年接着又发生下列有关经济业务：

  1． 3月31日，收到银河公司付来去年发行的债券利息，存入银行。

  2． 3月31日，收到天宝公司付来去年发行的债券利息，存入银行。

  3． 4月25日，出售天宝公司发行的2年期债券90张，每张面值1000元，现按996元出售，另按交易金额的1‰支付佣金，收到出售净收入，存入银行。

  4． 4月30日，银河公司因发生严重的财务困难，现1000元面值的债券仅为1016元，计提其减值准备。

  5． 5月15日，出售银河公司发行的4年期债券120张，每张面值1000元，出售价格为1015.90元，另按交易金额的1‰支付佣金，收到出售净收入，存入银行。

  二、要求

  (一)编制会计分录(用直线法摊销利息调整额)。

  (二)用实际利率法计算利息调整各年的摊销额。