A区分增值作业和不增值作业，消除不增值作业成本并使低增值作业成本达到最小

B引入效率与效果，使低增值作业成本向高增值作业成本转换，从而使经营过程中展开的增值活动衔接流畅，以改善产出

C发现造成问题的根源并加以改正

D根除由不合理的假设与错误的成本分配造成的扭曲