当前学科:税务会计
  • 题目: 未知类型

      1.要求:根据资料编制A公司合并资产负债表(见表12-2)。

        2.资料:A公司占有Z公司50%的股份,能够控制Z公司,公司合并财务报表属于连续编制的情况。Z公司个别财务报表不需要进行调整。两个公司本年12月31日个别资产负债表中的期末余额已记入A公司合并资产负债表工作底稿(见表12-1),其他有关资料如下。

        (1)A公司“长期股权投资”项目年末余额为1000万元,全部为对Z公司的原始投资,A公司占有Z公司50%的股份,长期股权投资以前年度和本年都没有计提减值准备。Z公司本年实现净利润300万元,“所有者权益”项目年末余额为2460万元,年初余额为2160万元。其中,“实收资本”项目年末余额和年初余额均为2000万元;“资本公积”项目年末余额和年初余额均为60万元;“盈余公积”项目年末余额为145万元,年初余额为100万元,本年计提盈余公积45万元;“未分配利润”项目年末余额为255万元,年初无余额,本年没有分配现金股利。

        ①计算A公司在Z公司年末所有者权益中所占的份额。

        ②计算A公司在Z公司本年实现净利润中所占的份额。

        ③计算按权益法调整增加A公司长期股权投资的金额。

        (2)A公司长期股权投资项目按权益法调整后的金额为1150万元(1000+150),与其在Z公司年末所有者权益中享有的份额(1230万元)的差额为80万元(1230-1150)列作商誉;Z公司所有者权益中的另外50%(1230万元)列作少数股东权益。

        (3)A公司和Z公司对内部债权都不计提坏账准备,A公司年末持有的应收票据中,应收Z公司承兑的票据400万元;年末应收账款中,应收Z公司账款210万元;年末预付账款中,预付Z公司账款100万元;年末应付票据中,应付Z公司票据120万元;年末应付账款中,应付Z公司账款300万元;年末预收账款中,预收Z公司账款160万元。A公司和Z公司的其他应收款与其他应付款、持有至到期投资与应付债券等项目都不涉及对方,两个公司之间的内部债权、债务没有差额。

        (4)A公司本年对Z公司的商品销售实现营业收入2000万元,营业成本为1400万元。Z公司从A公司购入的该商品年初没有存货,期末存货成本为400万元。Z公司没有对A公司的商品销售。

        计算Z公司期末存货中包含的未实现内部销售利润。

        (5)A公司本年将在用的大型设备一台出售给Z公司,该设备账面价值为400万元,出售价格为428万元,A公司已确认非流动资产处置利得28万元,Z公司已经按照购入成本428万元记入固定资产账户。

      表12—1  合并资产负债表工作底稿

      编制单位:A公司   ××××年度   金额单位:万元

      资产负债表项目个别报表调整分录合计

      金额

      抵消分录合并

      金额

      A公司Z公司借方贷方借方贷方
      借方项目:        
      货币资金16001000      
      交易性金融资产2100250      
      应收票据800150      
      应收账款1200380      
      预付款项200120      
      应收利息        
      应收股利        
      其他应收款70080      
      存货3660450      
      一年内到期的非流动资产2040      
      持有至到期投资800       
      长期股权投资1000       
      固定资产800006800      
      在建工程60       
      无形资产3200550      
      商誉        
      借方项目合计953409820      
      贷方项目:        
      短期借款40003000      
      应付票据1070520      
      应付账款1500620      
      预收款项800260      
      应付职工薪酬 30      
      应交税费200250      
      其他应付款 30      
      一年内到期的非流动负债6000700      
      长期借款20001950      
      实收资本(或股本)400002000      
      资本公积1977060      
      盈余公积12000145      
      未分配利润8000255      
      少数股东权益00      
      贷方项目合计953409820      

      表12—2  合并资产负债表

      编制单位:A公司    ××××年12月31日    金额单位:万元

      资 产期末

      余额

      年初

      余额

      负债和所有者权益

      (或股东权益)

      期末

      余额

      年初

      余额

      流动资产: 流动负债: 
      货币资金  短期借款  
      交易性金融资产  交易性金融负债  
      应收票据  应付票据  
      应收账款  应付账款  
      预付款项  预收款项  
      应收利息  应付职工薪酬  
      应收股利  应交税费  
      其他应收款  应付利息  
      存货  应付股利  
      一年内到期的非流动资产  其他应付款  
      其他流动资产  一年内到期的非流动负债  
      流动资产合计  其他流动负债  
      非流动资产:  流动负债合计  
      可供出售金融资产  非流动负债:  
      持有至到期投资  长期借款  
      长期应收款  应付债券  
      长期股权投资  长期应付款  
      投资性房地产  专项应付款  
      固定资产  预计负债  
      在建工程  递延所得税负债  
      工程物资  其他非流动负债  
      固定资产清理  非流动负债合计  
      生产性生物资产  负债合计  
      油气资产  所有者权益(或股东权益):  
      无形资产  实收资本(或股本)  
      开发支出  资本公积  
      商誉  减:库存股  
      长期待摊费用  盈余公积  
      递延所得税资产  未分配利润  
      其他非流动资产  少数股东权益  
      非流动资产合计  所有者权益(或股东权益)合计  
      资产总计  负债和所有者权益总计  

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