会计循环案例

顶好录像带公司

  1988年10月，琳达·威廉决意开一家录像带出租商店，这家店的录像带种类要比她的家乡康涅狄格州密斯提克城中和周围已有的几家小录像带出租店更丰富，而且经营得更好。威廉知道在密斯提克一半以上的家庭拥有录像机，然而，通过与朋友和邻居的交谈，她得知这些录像机的使用率并不高。她认为基于这么多家庭已经装备了录像机，一家规模大、储备丰富的新录像带出租店一定会成功。

  编制了一份业务计划书之后，威廉找到一个她认为会对这项新事业投资的相交多年的老朋友。经过仔细思考后，这位朋友愿意投资66000美元，威廉女士则投入99000美元共同购买这家名为顶好录像带有限公司的新公司的股份。

  11月，威廉辞去了原先做房地产经纪人的工作，开始创立她的新事业。首先，她向一名律师进行咨询后，组建了公司。由于这是个非常简单的组织，发生的律师费只有2700美元。接下来，她的任务是找到经营用的土地和建筑。由于她以前与房地产业的联系，她以48000美元的非常优惠的价格购买到了一幢靠近市中心的建筑。这座建筑已经很老，需要进行翻修。购买协议上土地的价格为43000美元，而建筑本身由于年代久远、外观破旧只占了5000美元。公司在这项购买行为中获得了33600美元的抵押贷款，剩下的14400美元用现金支付。威廉觉得这座建筑的结构还很牢固，经过翻修以后，它的寿命可以延长到25年。她安排耗资20000美元的翻修工作立即开始。这项工作一直持续到12月。威廉为翻修工作预付了5000美元，剩余部分将在12月31日翻修完工时偿付。

  预期录像带出租店将在1989年1月2日开张，威廉开始和一些主要的影片经销商联系购买供出租的录像带。12月底时，威廉以平均每盘50美元的价格购买了2000盘录像带(1000个不同的题目)。因为顶好录像带有限公司刚刚成立，没有任何赊销历史，每个同意“欠账”的卖主发货之前都要先获得威廉的私人担保。所有录像带的货款在1988年12月31日前付清。尽管这是一大笔投资，威廉肯定录像带种类的充分可选择性能确保她这家新店的成功。

  12月，她用现金购进了价值6700美元的设备，其中包括一台价格为3000美元的计算机。威廉还花了1000美元购置公司需要使用的软件包。这套特别为顶好录像带公司设计的软件能够有效地管理那些租出和货架上的录像带。所有设备的预期使用寿命均为5年。另外，她在12月底还订购了500美元各式各样的办公用品，交货日期为1月2日，交货时付款。然后，威廉与当地的广告公司签订了合同，在一年时间内展开各种形式的广告宣传活动，并于1月份付清了截止1989年12月的6000美元广告费用。

  这家新店按计划于1月2日开张。接下来的几个月中，威廉对业务的进展情况感到不满意。但威廉对这家店的成功充满信心，于是，她在6月1日又以每盘75美元的价格购买了250盘录像带。6月30日，全部货款尚未支付。这些录像带被视为“最新发行”的故事片，因此她购买了多份拷贝(25部不同影片各买了10盘)以满足预期的初始需求。

  截至1989年6月30日的6个月中，销售额达到了96000美元。基于这种行业的性质，大多数销售都是现金交易。只有少数顾客被准许先将租金记账，到6月30日前6个月中记账的欠款中仅2200美元尚未收回。这6个月中，雇员们共获得工资32000美元。威廉拿的薪水是30000美元。

  6月底威廉与会计会面时，她考虑到公司巨额的开支是为了使业务开始运转，因此为银行存款账户余额有45000美元而感到高兴。她想是否应该宣布发放股利，作为一个信号告诉她的朋友其生意做得很好。会计提醒威廉还有一些应计项目，包括2000美元抵押贷款的利息，需要在宣告股利之前入账。

  在讨论截至6月30日的经营成果时，威廉和她的会计对一个事项究竟应该如何入账感到困惑。她们知道用于出租的录像带自然使用寿命为三年，因此它们的成本要在这段时间内摊销。然而，她们不敢确定该如何在会计上处理那些“最新发行”的录像带。这些录像带的自然寿命与其他的相同，但是它们的初始需求(之所以每部不同的片子各买了十盘而不是通常的两盘的原因)在上架一年以后肯定会急剧下降。威廉认为这些“最新发行”的录像带带来的大部分收益将在第一年里实现，之后，同一部片子的另外8盘录像带就很少或几乎不能再给店里创造利益了。

  “最新发行”的录像带的摊销问题和其他几个问题都必须在发布顶好录像带有限公司的财务报表之前加以解决。

  要求：

  1．创建一组T字形账户记录顶好录像带有限公司从1988年11月到1989年6月间所发生的交易。

  2．编制一份顶好录像带有限公司1989年6月30日的财务状况报表。

  3．编制一份顶好录像带有限公司截至1989年6月30日的收益表。不考虑应交收入税。