年度终了，根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，借记“财政应返还额度—财政直接支付”科目，贷记“财政补助收入”科目；下年年初，对恢复财政直接支付额度不作会计处理，实际发生支出时作会计处理。